关于计算机辅助审计实施方法的探讨

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关于计算机辅助审计实施方法的探讨

2005-01-22 15:55:24

　　审计信息化建设是今年审计署的重点工作，加强计算机的推广应用，加大计算机辅助审计的力度是审计信息化建设的核心。目前我办的审计项目都不同程度地开展了计算机辅助审计，取得一些成绩，但与预期的目标相比还存在很大差距。究其原因，笔者认为计算机辅助审计实施的方法值得研究，有待改进。本文结合参加审计项目的实践总结几点心得，与大家交流。
　　一、计算机审计人员介入审计项目的时间要早。计算机专业人员应在审前调查阶段加入审计项目，而以往的项目审计，计算机人员通常是在审计组正式进点时参与进来，出现软件开发滞后于审计工作的现象，达不到预期的效果。被审计单位的计算机系统是对业务工作的计算机管理，计算机人员不仅要了解被审计对象的计算机系统，还需了解相应的业务流程，把实际业务情况与计算机系统数据结构对应起来。只有这样才能按审计人员的要求挑选出需要的数据表，进行准确的数据采集、转换和分析，这些都需要大量的时间，并应在审前调查阶段完成。
　　二、由具有不同知识结构的人员组成计算机审计小组。计算机审计小组的成员应包括计算机专业人员、项目主审、业务处的计算机中级骨干。工作的目的是由具备专业知识的计算机人员根据审计人员提出的需求采集、分析被审计单位的电子数据，运用计算机技术高效、便捷地实现审计需求，因此计算机专业人员、审计业务人员的参与是必不可少的，业务处的计算机中级骨干是计算机人员和业务人员沟通的桥梁，这种复合型人才的参与是保证小组工作质量的关键。
　　三、计算机审计小组应制定严格的工作进度表，在规定的时间段完成相应的工作。
　　（一）首先了解被审计对象的业务系统和计算机系统。计算机审计小组到达被审计单位后收集一些必要的技术资料，如计算机系统需求分析报告、数据结构设计报告、用户使用手册等，通过这些资料了解被审计单位计算机系统的功能和结构，为下步采集、分析数据做好准备，同时调查被审计单位计算机应用情况，可事前设计好应用情况调查表，以便对被审计单位计算机应用水平有个全面系统的掌握。
　　（二）编写计算机审计方案。在了解被审计单位计算机系统的基础上，根据审计方案的要求，编写计算机审计方案，用于指导计算机小组的工作。
　　（三）分析电子数据、建立审计模型、编制审计模块。根据审计人员提出的需求，从被审计单位计算机系统众多的数据表中挑选出审计需要的数据表进行数据转换、清理，并集中力量对转换的数据进行分析，建立审计模型，由计算机专业人员按照审计模型编制审计模块。
　　（四）进行审前电子数据使用方法培训。计算机小组在审前调查阶段应完成上述三项工作，在审计组进点前，集中对审计组的成员进行一次电子数据使用方法的培训，以便审计组的其他同志能较快进入角色，掌握数据分析、审计模块使用的方法。
　　（五）帮助审计人员实现审计设想。随着审计工作的深入，审计人员的思路和设想越来越明晰，计算机小组应按审计人员的要求编写一些小程序，帮助审计人员实现一些审计设想。对前一段工作进行补充和完善。
　　（六）撰写计算机审计报告、编写审计案例、建立计算机审计工作备忘录。审计工作结束后，计算机小组应将计算机辅助审计工作开展情况，运用计算机审计查出的问题写成审计报告，同时将应用计算机取得的成果编写成计算机审计案例，形成审计专家经验库，将没有实现的审计思路、工作中存在的问题和不足写到备忘录中，以便将来改进。
　　四、定期举办计算机审计工作经验交流会。计算机审计工作要想有所突破，领导的重视和亲自参与是非常重要的，年底整训期间举办计算机审计工作经验交流会，由各业务处长总结本处本年度计算机工作的开展情况，讲解编写的计算机审计案例，与其他兄弟处室交流经验和体会，以求共同提高。
　　目前计算机审计工作还处于探索阶段，计算机辅助审计的实施方法还需规范化、程序化，需要计算机审计人员在实际工作中不断地思考总结，从而探索出规律以提升工作质量。

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